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利达财税文字公开课——面对自然灾难纳税人会计答该如何答对|企业所得税|答纳|税收征收管理法|税额

2021-08-01 03:45分类:简历样本 阅读:

(内容较多,请耐性涉猎)

现在录

一、自然灾难中遭受折本的纳税人答仔细哪些税收政策

一、纳税人申请延期申报和延期缴纳税款的权利

二、受灾后各类折本怎样申报

三、自然灾难造成的产品折本,增值税进项税如那里理?

四、面对自然灾难,会计怎样将企业折本降到最低

五、财产折本报备需准备什么质料?

六、因自然灾难造成的在产品折本的会计分录(单方)

七、因主要自然灾难造成重大折本的小吾所得税减免怎么申请?

题现在一:哪些情况可减征小吾所得税?

题现在二:对因主要自然灾难造成重大折本的小吾所得税如何减免?

题现在三:因自然灾难遭受重大折本的小吾所得税减免怎么申请?

一、自然灾难中遭受折本的纳税人答仔细哪些税收政策

纳税人申请延期申报和延期缴纳税款的权利

(一)法律、法规基本规定

1.纳税申报基本规定。遵命《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征收管理法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实走细现在》(以下简称《税收征收管理法实走细现在》)的规定,纳税人、扣缴义务人答准时办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款通知外,否则将被处以10000元以下的罚款。为了照顾纳税人遇到可贵时不能准时申报,《税收征收管理法实走细现在》第三十七条规定:纳税人、扣缴义务人因不走抗力,不能准时办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款通知外的,能够延期办理;但是,答当在不走抗力情形消弭后立即向税务结构通知。

2.税款缴纳基本规定。遵命《税收征收管理法》及其实走细现在标规定,纳税人、扣缴义务人答准时缴纳或者解缴税款,否则税务结构除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日始,按日增收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人、扣缴义务人在规按期限内不缴或者少缴答纳或者答解缴的税款,经税务结构责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务结构除采取强制执走措施追缴其不缴或者少缴的税款外,能够处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款。

法律、法规施舍

1.纳税申报法律施舍。纳税人遭受自然灾难,往往生产经营活动受到较大影响,难以及时准时申报和缴纳税款。在这种情况下,伪如税务结构发布通知调整申报纳税期限,则受灾纳税人不消申请,即可自动纳福延期申报和延期缴纳税款的权利。伪如税务结构没有发布通知调整申报纳税期限,则需要纳税人向税务结构挑出申请,经准许后才能纳福延期申报和延期缴纳税款的权利。

2.税款缴纳法律施舍。《税收征收管理法》第二十七条规定:纳税人、扣缴义务人不能准时办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款通知外的,纳税人答在申报期限内,向主管税务结构挑交税务登记证、延期申报申请批准外等质料申请延期申报。经税务结构批准,能够延期申报。经批准延期办理前款规定的申报、报送事项的,答当在纳税期内遵命上期实际缴纳的税额或者税务结构核定的税额预缴税款,并在批准的延期内办理税款结算。

二、受灾后各类折本怎样申报?

省内各市的降水量超过历史水平,洪涝灾难主要,给社会各界带来很重大的折本。但是洪水薄情人有情,对于受灾地区,各界人士纷纷伸作赞许之手。同时,对于受灾的企业,在税收方面也会有响答的政策进走配相符,下面和利达财税小编一始来看看。

受灾企业灾后税收政策

1、延期申报

在遭受不走抗力(如水灾等自然灾难)后,纳税人、扣缴义务人不能如期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报外时,报经税务结构批准,能够延期申报。

2、未准时申报抵扣增值税凭证

按照规定,增值税平淡纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报讯息但是没有遵命规按期限申报抵扣;施走辅导期管理的增值税平淡纳税人以及施走海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税平淡纳税人,取得增值税抵扣凭证稽核比对成果相符但是没有准时申报抵扣,在遭受自然灾难或社会突发时间导致增值税扣税凭证不能准时申报抵扣。通过主管税务结构审核准许,纳税人能够不息申报抵扣其进项税额。

3、自然灾难折本货物属往往折本无需进项税额转出

在洪涝等自然灾难中折本的属于增值税计算中的往往折本,其已抵扣的增值税进项税额,纳税人不消做进项税额转出操作,即纳税人折本的金额属于不含税价格,其已抵扣的进项税额由国家承担,对于纳税人的折本进走补偿。

4、洪涝灾难折本要在企业所得税计算须以专项申报形式申报才准许税前扣除

企业因今年洪涝灾难造成折本,在2021年汇算清缴前,一定要以专项申报办法向税务结构挑交有关质料,走为附件,必须向税务结构报送后才能在税前扣除,详细需要什么质料分情况挑供以下内容质料:

1)企业答收及预付款项坏账折本:属于自然灾难、斗争等不走抗力而无法收回的,需挑交债务人受灾情况外明及屏弃债权申明。

2)固定资产毁损折本:由自然灾难等不走抗力因素导致股东资产毁损、报废的,需专长技术鉴定私见或法定资质中介结构出具的专项通知等。

3)在建工程报废折本:因自然灾难和不意事故停建、报废的工程项现在,需出具专长技术鉴定私见和义务认定、补偿情况的外明等。

4)企业债权投资折本:债务人遭受重大自然灾难或不意事故,企业对其资产进走清偿和担保人进走追偿后,但债权未收回,答出具债务人遭受重大自然灾难或 不意事故外明、保险补偿外明、资产清偿外明等。

商业零售企业的存货由于风火水雷地震等自然灾难,仓储、运输失事、重大案件等非往往因素形成的折本,属于存货非往往折本,答以专项申报形式申报企业所得税。

企业向灾区的施舍属于相符条件的公益性施舍的,准许在年度收益总额12%以内的单方,在计算答纳税所得额时准予扣除;超过年度收益总额12%的单方,准予结转以后三年内在计算答纳税所得额时扣除。

三、自然灾难造成的产品折本,增值税进项税如那里理?

企业在往往生产经营活动中,由于各种由于不走避免地要发生购进货物及有关答税劳务的折本,这类折本在实务中纳税人答如何进走准确的增值税营业处理,增值税暂走条例第十条离别从“购进货物及有关的答税劳务”和“在产品、产成品所耗用的购进货物或者答税劳务”两方面作出了规定。

增值税暂走条例第十条第(二)项规定,非往往折本的购进货物及有关的答税劳务不得从销项税额中抵扣;第(三)项规定,非往往折本的在产品、产成品所耗用的购进货物或者答税劳务的进项税额也不得抵扣。什么是“非往往折本”?“非往往折本”的周围有哪些详细内容?纳税人在实际营业中如何界定和把握?为此,增值税暂走条例实走细现在第二十四条进一步清亮规定,增值税暂走条例第十条第(二)项所称非往往折本,指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的折本。

从增值税暂走条例实走细现在第二十四条的规定中能够看出,该条所列举的“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质”的非往往折本,仅对增值税暂走条例第十条第(二)项“购进货物及有关劳务”而言,并没有包括条例第十条第(三)项“在产品、产成品所耗用的购进货物或者答税劳务”在内。伪如以发生的自然灾难折本为例,按照上述规定,企业购进的原质料为税法规定的购进货物,其发生的自然灾难折本不属于税法规定的非往往折本周围,属于往往折本,取得的进项税额能够抵扣。而在产品、产成品发生的自然灾难折本,由于不在增值税暂走条例实走细现在第二十四条规定之内,就不属于往往折本,进项税额不得抵扣。从情理上来看,企业的原质料和在产品、产成品都属于企业的存货,在折本周围确认上的税法规定答该是相背的,不答该有差异。那么,这是税法对这两者的折本就有不同的规定?照样纳税人理解有误?笔者通过案例分析如下。

案例:某食品增工企业2020年6月由于自然灾难造成产成品霉烂变质80吨,产品成本13.92万元(该批产成品中原质料的平均增值税进项扣除率为13.93%),其中,购进货物占产品成本98.34%,直接人工费占产品成本0.52%,制造费用折旧(不含设备)占产品成本1.14%。

该企业由于自然灾难造成的霉烂变质食品(产成品)80吨是否属于往往折本?吾们没有关伪如,该折本就为非往往折本,已抵扣的进项税额要作转出处理。那么,不得抵扣的进项税额如何计算?是将折本的产品成本直接乘以适用税率,即13.92×13%=1.8(万元)吗?不是,税法规定,非往往折本的在产品、产成品不得抵扣的进项税额为其耗用的购进货物或者答税劳务的物耗单方进项税额,而没有取得进项税额的非物耗单方不在计算转出之列。

第一步,计算出已抵扣的购进货物和有关劳务的物耗额。

计算出剔除不能取得进项税额的工资、固定资产(不动产)折旧后的物耗额=商品成本13.92-直接人工费(13.92×0.52%)-折旧(13.92×1.14%)=13.69(万元);

第二步,按照平均增值税进项扣除率计算出该物耗额的已抵扣进项税额。

已抵扣的进项额=13.69×13.93%=1.91(万元)。

该企业因自然灾难造成折本的产成品进项税额1.91万元可否得到抵扣,是否作进项税转出处理?

分析:从上述案例中产成品折本不得抵扣进项税额的计算过程中发现,非往往折本的在产品、产成品不得抵扣进项税额的计算,并不是将折本的在产品、产成品的一切成本直接乘以适用税率,而是仅对其耗用的购进货物或者答税劳务的物耗单方进项税作转出处理,没有取得进项税额的非物耗单方并不消要作转出处理。

形成折本的在产品、产成品的进项税可否得到抵扣的关键是鉴定其折本是否属于往往折本。本案例中的计算过程已经外明“非往往折本的在产品、产成品不得抵扣的进项税额”的计算,就是对增值税暂走条例第十条第(二)项规定的“非往往折本的购进货物及有关的答税劳务”的不得抵扣的进项税额计算。所以,鉴定在产品、产成品的折本是往往折本照样非往往折本,其心里也就是对其耗用的购进货物或者答税劳务是何种折本的鉴定,归根到底就是回归到对“购进货物及有关的答税劳务”是何种折本的鉴定。税法已经对购进货物及有关答税劳务的非往往折本定义为“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质”,伪如再对在产品、产成品所耗用的购进货物或者答税劳务的非往往折本进走定义就有重复之嫌。

在企业的实际营业中,税法虽然没有直接对增值税暂走条例第十条第(三)项“在产品、产成品所耗用的购进货物或者答税劳务”的非往往折本周围进走规定,答遵命增值税暂走条例对第十条第(二)项“购进货物及有关劳务”的非往往折本周围的规定进走鉴定。伪如在产品、产成品的折本为往往折本,则其耗用的购进货物或者答税劳务也为往往折本;同理,伪如在产品、产成品的折本为非往往折本,则其耗用的购进货物或者答税劳务也为非往往折本。

按照上述的分析,该企业因自然灾难造成的产成品折本为往往折本,其进项税额能够抵扣。

四、面对自然灾难,会计怎样将企业折本降到最低

1、第一时间分门别类盘点折本分门别类盘点折本,设立折本清单。

遵命原质料、半成品、存货、机器设备、办公设备、运输工具等资产,分门别类对在自然灾难中发生的折本造册登记资产的购入时间、采购价格、累计折旧等讯息。在盘点过程中,答仔细拍摄受灾现场的照片、视频。对于折本比较主要的,挑出邀请评估机构对折本进走评估。

2、理赔无论是受灾单位向保险公司理赔,照样有关政府局部向受灾单位发放补助,均乞求企业挑供因自然灾难造成折本的证据。盘点形成的登记质料、照片、视频都有助于理赔或者申请补助进度的增快。理赔收益及受灾补助,均不属于增值税的征收周围,不消缴纳增值税。

3、增值税管理增值税进项税额转出是指:购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产转变用途或发生非往往折本,正本已经抵扣的进项税答转出。增值税暂走条例第十条第二款清亮:非往往折本的购进货物及有关的答税劳务,其进项不得抵扣;增值税暂走条例实走细现在第二十四条对非往往折本进走界定条例:第十条第(二)项所称非往往折本,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的折本。同样地,《关于详细推开营业营业税改征增值税试点的通知》(财税2016年36号)附件1《营业营业税改征增值税试点实走办法》第二十七条第(2)—(5)款中不得抵扣销项税额的非往往折本,是指:因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因忤反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。所以因自然灾难导致的货物及有关答税劳务折本、服务、无形资产、不动产,不属于进项税额转出的周围,不消做进走税额转出。

4、企业所得税资产折本税前扣除管理一、企业所得税法第八条企业实际发生的与取得收益有关的、相符理的支付,包括成本、费用、税金、折本和其他支付,准予在计算答纳税所得额时扣除。

企业所得税法实走条例第三十二条企业所得税法第八条所称折本,是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废折本,转让财产折本,呆账折本,坏账折本,自然灾难等不走抗力因素造成的折本以及其他折本。

收集有余质料,为专项申报做益准备1、折本金额自然灾难等不走抗力因素造成的折本,税前扣除额为扣除保险理赔收益后的余额,自然灾难造成的折本平淡涉及原质料、半成品、存货、机器设备、办公设备、运输工具等。资产丢失、损毁的,遵命账面计算折本额,能够能够修复的,以修复产生的费用为折本额,扣除保险公司补偿金后的净额申报税前扣除。2、证据留存备查企业答对各项资产发生毁损情况准备如下证据,在进走专项申报后留存备查,包括但不限于下列质料,详细乞求请查看《财政部国家税务总局关于企业资产折本税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)及《企业资产折本所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告[2011]第25号)

(一)有关会计核算质料和原始凭证;

(二)分项现在类别的折本盘点外;

(三)有关存货、固定资产、不动产等购销相符同;

(四)企业内部技术鉴定局部的鉴定文件或质料;

(五)企业内部核批文件及有关情况外明;

(六)法定代外人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项实在性承担法律义务的声明。

五、财产折本报备需准备什么质料?

按照国家税务总局公告2011年第25号文件规定《国家税务总局关于发布《企业资产折本所得税税前扣除管理办法》的公告》第二十九条 固定资产报废、毁损折本,为其账面净值扣除残值和义务人补偿后的余额,答按照以下证据质料确认:

(一)固定资产的计税基础有关质料;

(二)企业内部有关义务认定和核销质料;

(三)企业内部有关局部出具的鉴定质料;

(四)涉及义务补偿的,答当有补偿情况的外明;

(五)折本金额较大的或自然灾难等不走抗力由于造成固定资产毁损、报废的,答有专长技术鉴定私见或法定资质中介机构出具的专项通知等。

资产折本税务备案需要什么质料

企业资产折本税前扣除报送质料分类清单

一、现金折本类

现金折本确认答挑供以下申请质料:

(一)现金保管人确认的现金盘点外(包括倒推至基准日的记录);

(二)现金保管人对于短款的外明及有关批准文件;

(三)对资产折本涉及义务人补偿或保险公司理赔的,企业答出具是否获得义务人补偿或保险公司理赔的文字外明;

(四)涉及刑事作凶的,答挑供司法结构的涉案质料。

二、存款折本类

存款折本答挑供以下申请质料:

(一)企业存款的原始凭据;

(二)法定具有吸收存款职能的机构休业、清理的法律文件;

(三)政府责令休业、关闭文件等外部证据;

(四)清理后盈余资产分配的文件;

(五)对资产折本涉及义务人补偿或保险公司理赔的,企业答出具是否获得义务人补偿或保险公司理赔的文字外明。

三、企业答收、预付账款发生相符坏账折本类

企业答收、预付账款发生相符坏账折本条件的,申请坏账折本税前扣除,答挑供下列有关申请质料:

(一)法院的休业公告和休业清理的清偿文件;

(二)法院的败诉判决书、裁决书,或者胜诉但被法院裁定终(中)止执走的法律文书;

(三)工商局部的注销、吊销外明;企业通过“xx工商企业讯息查询”网站查询的企业吊销成果答增盖当地工商走政管理结构档案质料查询专用章。

(四)政府局部有关撤销、责令关闭的走政决定文件;

(五)公安等有关局部的仙逝亡、失踪外明;

(六)逾期三年以上及已无力清偿债务的实在外明;

(七)与债务人的债务重组制定及其有关外明;

(八)对资产折本涉及义务人补偿或保险公司理赔的,企业答出具是否获得义务人补偿或保险公司理赔的文字外明。

四、存货折本类

(一)存货盘折本失挑供以下申请质料:

1.存货盘点外;

2.存货保管人对于盘亏的情况外明;

3.盘亏存货的价值确定按照(包括有关入库手续、一致相近存货采购发票价格或其他确定按照);

4.企业内部有关义务认定、义务人补偿外明和内部核批文件;对资产折本涉及保险公司理赔的,企业答出具是否获得保险公司理赔的文字外明。

(二)存货报废、毁损和变质折本挑供以下申请质料:

1.单项或批量金额较小(占企业同类存货10%以下、或萎缩以前答纳税所得、增补折本10%以下、或10万元以下。下同)的存货,由企业内部有关技术局部出具技术鉴定外明;

2.单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货,答取得专长技术鉴定局部的鉴定通知或者注册税务师事务所对企业资产折本出具的鉴证通知;

3.涉及保险索赔的,答当有保险公司理赔情况外明;

4.企业内部关于存货报废、毁损、变质情况外明及审批文件;

5.残值情况外明;

6.企业内部有关义务认定、义务补偿外明和内部核批文件。

(三)存货被盗折本挑供以下申请质料:

1.向公安结构的报案记录,公安结构出具的立案、破案和结案的外明、回复;

2.涉及义务人的义务认定及补偿情况外明;

3.涉及保险索赔的,答当有保险公司理赔情况外明。

五、固定资产折本类

(一)固定资产盘亏、丢失折本挑供以下申请质料:

1.固定资产盘点外;

2.盘亏、丢失情况外明,单项或批量金额较大的固定资产盘亏、丢失,企业答逐项作出专项外明,并出具具有法定资质中介机构出具的经济鉴定外明;

3.企业内部有关义务认定和内部批准文件等;

4.对资产折本涉及义务人补偿或保险公司理赔的,企业答出具是否获得义务人补偿或保险公司理赔的文字外明。

(二)固定资产报废、毁损折本挑供以下申请质料:

1.企业内部有关局部出具的鉴定外明;

2.单项或批量金额较小的固定资产报废、毁损,可由企业逐项作出外明,并出具内部有关技术局部的技术鉴定外明;

单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损,企业答逐项作出专项外明,并出具专长技术鉴定机构的鉴定通知,也能够同时附送中介机构的经济鉴定外明。

3.自然灾难等不走抗力由于造成固定资产毁损、报废的,答当有有关职能局部出具的鉴定通知,如消防局部出具受灾外明,公安局部出具的事故现场处理通知、车辆报损外明,房管局部的房屋拆除外明,锅炉、电梯等安检局部的检验通知等

4.企业固定资产报废、毁损情况外明及内部核批文件;

5.涉及保险索赔的,答当有保险公司理赔情况外明。

(三)固定资产被盗折本挑供以下申请质料:

1.向公安结构的报案记录,公安结构出具的立案、破案和结案的外明、回复;

2.涉及义务人的义务认定及补偿情况外明;

3.涉及保险索赔的,答当有保险公司理赔情况外明。

六、在建工程折本类

(一)在建工程停建、废弃和报废、拆除折本挑供以下申请质料:

1.国家明令停建项现在标文件;

2.有关政府局部出具的工程停建、拆除文件;

3.企业对报废、废弃的在建工程项现在出具的鉴定私见和由于外明及核批文件,单项数额较大的在建工程项现在报废,答当有专长技术鉴定局部的鉴定通知;

4.工程项现在实际投资额实在定按照;

5.对资产折本涉及义务人补偿或保险公司理赔的,企业答出具是否获得义务人补偿或保险公司理赔的文字外明。

(二)在建工程自然灾难和不意事故毁损折本挑供以下申请质料:

1.有关自然灾难或者不意事故外明;

2.涉及保险索赔的,答当有保险理赔外明;

3.企业内部有关义务认定、义务人补偿外明和批准文件。

六、因自然灾难造成的在产品折本的会计分录(单方)

单方一:

1、遭受自然灾难时

借:待处理财产损溢

贷:原质料或库存商品

生产成本

2、经准许后按特意经营折本处理

借:营业营业外支付

贷:待处理财产损溢

3、属于保险公司和义务人补偿的

借:其他答收款-保险公司-义务人

贷:待处理财产损溢

4、收到赔款时

借:银走存款或库存现金

贷:其他答收款-保险公司-义务人

5、残料入库

借:原质料或库存商品

贷:待处理财产损溢

单方二:

1、货币资金损毁处理

在灾难来一时,灾区企业若不能将现金妥善存放于安然的地方,发生了现金毁损或被流失的要进走会计处理:

第一步,行使实地盘点法计量与确认现金毁损数额,并设立折本清单。

公式如下:

现金当日的损毁金额=现金当日的账面库存余额+截止现在的现金收益-截止现在现金的支付-现金当日的实际库存金额

第二步,进走账务处理,分录如下:

①借记:待处理财产损溢——待处理库存现金折本

贷记:库存现金

②借记:营业营业外支付——特意折本

贷记:待处理财产损溢——待处理库存现金折本

2、答收款项折本处理

答收款项是指灾区企业在生产经营过程中由于销售商品、挑供劳务或服务等经济走为而形成的债权,包括答收账款、其他答收款、备用金、预付账款等会计科现在,当由于自然灾难造成企业的答收账款难以收回时,答该进走以下会计处理:

第一步:区分情况进走处理:

①倒霉发生以前已经计挑坏账

借记:坏账准备

贷记:答收账款

②倒霉发生以前未计挑坏账,直接确认为坏账折本

借记:营业营业外支付——特意折本

贷记:答收账款

除了答收账款以外的其他答收款也能够比照答收账款处理办法进走核销或调整。 3、存货损毁处理

当企业的原质料、低值易耗品、委托增工物资、产成品、库存商品等存货因自然灾难发生损毁时,企业答该答进走以下会计处理:

第一步,行使实地盘点法计量与确认存货毁损数额,并设立折本清单。对在自然灾难中发生的折本造册登记资产的购入时间、采购价格等讯息。在盘点过程中,答仔细拍摄受灾现场的照片、视频。存货丢失、损毁的,遵命账面计算折本额,能够能够修复的,以修复产生的费用为折本额,扣除保险公司补偿金后的净额申报税前扣除。

第二步, 按照《企业会计准则第1号——存货》第二十一条:企业发生的存货毁损,答当将处置收益扣除账面价值和有关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计抑价准备后的金额。

存货盘亏造成的折本,答当计入当期损益。

①借记:待处理财产损溢—待处理存货折本/存货抑价准备(转出其计挑的累计抑价准备)

贷记:有关存货科现在成本(原质料、低值易耗品、委托增工物资、产成品、库存商品等)

②借记:营业营业外支付——特意折本

贷记:待处理财产损溢——待处理存货折本

核销后,若存货多余额,则为其存在的账面价值。

4、固定资产损毁处理

固定资产毁损的账务处理原则与存货的毁损处理原则一致。

第一步:行使实地盘点法计量与确认固定资产毁损数额,并设立折本清单。对在自然灾难中发生的折本造册登记资产的购入时间、采购价格、累计折旧等讯息。在盘点过程中,答仔细拍摄受灾现场的照片、视频。对于折本比较主要的,挑出邀请评估机构对折本进走评估。资产丢失、损毁的,遵命账面计算折本额,能够能够修复的,以修复产生的费用为折本额,扣除保险公司补偿金后的净额申报税前扣除。

第二步,进走账务处理,分录如下:

①借记:待处理财产损溢——待处理固定资产折本/累计折旧/资产减值准备 贷记:固定资产

②借记:营业营业外支付——特意折本

贷记:待处理财产损溢——待处理固定资产折本

核销后,若固定资产多余额,则为其存在的账面价值。固定资产还能够通过固定资产修正的办法进走会计处理。

5、无形资产、生物资产毁损账务处理

无形资产、生物资产毁损的账务处理原则与前一致。

6、在建工程毁损账务处理

企业为在建工程准备的各种物资成本,包括工程质料、尚未装配的设备以及为生产准备的工具器具等,都是通过“工程物资”科现在核算的,所以在进走在建工程损毁处理时,也要对工程质料进走账务处理。

第一步:行使实地盘点法、不满现在察法和鉴定法等办法计量与确认在建工程毁损数额。 第二步:进走账务处理,分录如下:

①借记:待处理财产损溢——待处理工程物资折本 /工程物资减值准备

贷记:工程物资

②借记:营业营业外支付——特意折本

贷记:待处理财产损溢——待处理工程物资折本

③借记:待处理财产损溢——待处理在建工程折本/在建工程减值准备

贷记:在建工程

④借记:营业营业外支付——特意折本

贷记:待处理财产损溢——待处理在建工程折本

七、因主要自然灾难造成重大折本的小吾所得税减免怎么申请?

省内城市相继遭受暴雨、洪水等自然灾难,给一些企业和小吾带来了不同水平的财产折本。

利达财税挑醒,弥补折本,千钧一发!受灾地区相符条件的纳税人可挑出申请减免税,及时纳福有关税收政策优惠。

小吾所得税有关的优惠政策

1、因主要自然灾难造成重大折本的纳税人,经允批准以减征小吾所得税

2、小吾向遭受自然灾难地区的施舍,在申报小吾所得税答税所得额的30%以内的单方准予扣除

3、取得经营所得的纳税人遭受自然灾难造成的特意折本,可在缴纳小吾所得税前扣除

4、对小吾取得的福利费、抚恤金、施舍金和保险赔款免征小吾所得税

小吾所得税减征政策有关题现在

题现在一:哪些情况可减征小吾所得税?

按照《小吾所得税法》规定,有下列情形之一的,能够减征小吾所得税,详细幅度和期限,由省、自治区、直辖市人民政府规定,并报同级人民代外大会常务委员会备案:

(一)残疾、孤老人员和烈属的所得

(二)因自然灾难遭受重大折本的

国务院能够规定其他减税情形,报全国人民代外大会常务委员会备案。

题现在二:对因主要自然灾难造成重大折本的小吾所得税如何减免?

不同的省市,有不同的减免政策。下面51个税为内走修正了单方省市减征小吾所得税有关政策,仅供参考!

【陕西】

政策按照:《关于残疾、孤老人员和烈属及因自然灾难遭受重大折本减征小吾所得税有关政策的公告》(2020年第1号)

焦点内容:

对因自然灾难遭受重大折本的纳税人,给予不息两年小吾所得税100%减征的优惠。

【山西】

政策按照:《关于清亮吾省小吾所得税减征政策的通知》(晋政发〔2020〕3号)

焦点内容:

纳税人因自然灾难遭受重大折本的,灾难发生年度始两年内取得的经营所得,小吾所得税减征90%,但减征税额每户累计不超过30000元。

也就是说,纳税人遭受自然灾难两个年度内,其小吾所得税可减征90%,但两年累计最多可减征3万元。

此外,清亮纳福遭受自然灾难减征小吾所得税的所得项现在限于经营所得。自然灾难影响的主要是纳税人的经营所得,其他办法所得不予减征。

51个税挑醒,这儿的“纳税人因自然灾难遭受重大折本”是指:纳税人因大风、冰雹、洪涝、地震、滑坡、泥石流以及其他自然灾难造成的重大折本。

【福建】

政策按照:《关于减征小吾所得税政策的通知》(闽财税〔2019〕23号)

焦点内容:

对因自然灾难遭受重大折本的纳税人,按规定缴纳小吾所得税确有可贵的,经纳税人申报,由国家税务总局各县(市、区)税务局按照其实际折本水平予以计算,自遭受自然灾难以前始,在3年内按每人每年12000元的限额减免年答纳小吾所得税税额。

【四川】

政策按照:《关于清亮残疾、孤老人员和烈属所得减征小吾所得税等有关政策的通知》(川府发〔2019〕26号)

焦点内容:

对因自然灾难遭受重大折本的小吾,其来源于受灾地区的所得在受灾后三年内(含受灾以前)可减征小吾所得税。详细标准为:第一年减征年答纳小吾所得税税额的90%,第二年减征年答纳小吾所得税税额的70%,第

三年减征年答纳小吾所得税税额的50%。

发生重大自然灾难,国务院及有关部委另有规定的从其规定。

【山东】

政策按照:《关于清亮残疾、孤老人员和烈属及因自然灾难遭受重大折本等小吾所得税减征政策的通知》(鲁政字〔2019〕129号)

焦点内容:

因自然灾难遭受重大折本的,由省政府按照受灾情况,在不超过扣除保险赔款等后的实际折本额内确定减征税额、减征对象、减征所得项现在和减征期限。

题现在三:因自然灾难遭受重大折本的小吾所得税减免怎么申请?

按照云南省税务局印发《关于残疾、孤老人员、烈属和因自然灾难遭受重大折本的小吾等减征小吾所得税有关征工作项的公告》(2019年第7号)规定:

(一)减征环节

纳税人取得答税所得在预扣预缴、预缴或代扣代缴环节暂不减征小吾所得税,离别在遭受自然灾难以前及次岁暮了后按照主管税务结构批准的减征比例办理退税。

(二)办理程序

1、纳税人答离别在遭受自然灾难次年以及第三年每年3月31日前,向主管税务结构申请减征小吾所得税。主管税务结构按照纳税人扣除保险赔款后的实际折本情况与遭受自然灾难以前和次年答纳小吾所得税额情况分

别确定纳税人遭受自然灾难以前和次年的减征比例。

2、取得综相符所得或经营所得的纳税人,按照批准的减征比例对综相符所得或经营所得进走汇算清缴并减征上年小吾所得税。取得利息、股息、盈余所得、财产租赁所得、财产转让所得、意外所得(以下简称“其他答税

所得”)的纳税人按照批准的减征比例在遭受自然灾难次年以及第三年每年6月30日前向原征收税款的主管税务结构申请退税。

3、受理纳税人申请减征小吾所得税的税务结构为自然灾难发生地的主管税务结构。

4、纳税人申请办理减征小吾所得税,按国家税务总局有关纳税服务规范的乞求挑交所需质料。为确保税务结构实在批准减征比例,减免税申请通知答包括纳税人遭受自然灾难以前或次年全年答纳小吾所得税额情况,

有关外明质料由纳税人留存备查。

5、纳税人在自然灾难发生地以外取得其他答税所得,申请退还小吾所得税时,凭《纳税人减免税申请批准外》即可向原征收税款的主管税务结构申请办理退税。

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